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房地产税收国内外研究现状综述

时间:2020-06-26 10:14来源:毕业论文
国外有关房地产税收的研究西方发达国家在很久以前就开始征收房产税,因此积累了很多经验,完成了大量的研究成果。最早研究房产税是从威廉配第时期开始,之后的亚当斯密的《国

国外有关房地产税收的研究西方发达国家在很久以前就开始征收房产税,因此积累了很多经验,完成了大量的研究成果。最早研究房产税是从威廉•配第时期开始,之后的亚当•斯密的《国富论》对房产税制度也有所记载。萨伊和大卫•李嘉图是这个时期的集大成者,他们潜心研究房产税制度,完成了大量著作。他们的研究成果多为农地税。房屋税等古老税种,与当时的时代相契合。51661
马歇尔的《经济学原理》就从对简单税种的研究转变到对税负以及税收归宿的问题的探讨上来了。马歇尔的理论是以价格理论为核心的局部均衡分析方法对房地产税收进行分析,指出地产价值等于建筑物价值与地价之和[1]。
马歇尔之后,房产税制度的发展开始由理论经济学转到应用经济学,但是运用现代经济学的分析手段并不是结束房地产税收制度的研究,而是将房地产税收制度的研究引入新阶段,现代房产税税收制度开始浮出水面。
在现代房地产税收制度的研究中,主要有“受益论”和“新论”两种对立的观点。受益论是支持房产税收的,受益论的观点是“税为人用”,即征收纳税人的房产税还必须用在为纳税人服务上。William Fischel 是受益论的支持者,他认为地方财产税是受益税,地方财产税最终还会用于社会公共服务上[2]。
新论则在某种程度上抵制房产税税收。新论认为,对房地产进行征税,是在变相增加房屋建筑的成本,抬高房产价值。新论认为全国范围内的所有资本者都不能逃脱平均税收负担。
美国田纳西大学教师 William Fox 在《物业税理论及国际经验》中指出要采用单一税率,要简化税制,论文网更要注重税收的合理公平性[3]。
Henry Aron 认为,收入高的地方,房产税的自然也高,他提倡将房产税所得收入用于地方社会公共服务上[4]。
2国内有关房地产税收的研究
我国房产税收的研究从 1994 年房改之后陆续出现,理论界对于房地产税收的研究主要有几下几个方面:
第一,关于房地产税收制度构成的研究
陈多长(2005)将中国现行房地产税制中的主要税种分别归入所得税、商品税、财产税及其他税三大类。所得类性质的房地产税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税、农业各税;商品税性质的房地产税是指营业税中包含的房地产税;财产税及其他税类中包括了房产税、城市房地产税、契税与印花税、计划开征而未征的遗产税和赠与税、城镇土地使用税和耕地占用税[5]。
第二,房地产税收制度存在的问题研究
石坚(2008)认为我国现行的房地产税制并没有出现改革的现象,源`自,辣`文.论"文'网[www.lwfree.com还在沿用94年房改的税收制度。他认为现行的房产税制结构,存在四大问题,即税制结构不合理,税种配置繁杂,税率制度不合理,内外税制不统一[6]。
张兵(2004)认为内外税制的不统一,是对法律严肃性和社会公平性的严重践踏。内外资税制不同,导致国内企业比国外企业承担更多的税收负担,导致国内企业很难与低税负的外资进行竞争,不利于国内企业的发展[7]。
杜一峰(2008)认为房地产税制中最严重的是重复征税。就土地征用环节来讲,无论以何种方式取得土地使用权,取得的单位和个人所支付的价款中已经包含了土地出让金,在这之后,国家继续对其征收土地使用税,实际上已经构成了重复征税,因此应该要么取消土地使用税,要么取消土地出让金[8]。
杜广如,葛永生(2008)认为政府对卖房者征收个人所得税的主要目的是希望打击投机者,抑制炒房,平抑房价。在我国,卖房者一般有两种情况:第一种是买方升值再转手,这是典型的投资炒作;第二种是为了改善生活水平而卖房,这是被动卖房。我国的税制结构中并没有对两者做出区分,而是采用相同税率,这显然是不合理的,助长了投资炒作之风[9]。 房地产税收国内外研究现状综述:http://www.lwfree.com/yanjiu/lunwen_55380.html
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